发展个税递延型养老保险的机制设计--以河北省为例
设计个税递延型商业养老保险机制有重要的现实背景.一方面人口老龄化的加剧导致对”品质养老”的需求增加,然而现有的养老保险”三支柱”体系不能满足养老需求.基本养老保险只提供退休后基本生活保障,企业年金参保率低,个人养老保险发展非常缓慢.另一方面国家政策上大力扶持,李克强总理在《2015年政府工作报告》中提到,要推出个人税收递延型商业养老保险.个税递延型商业养老保险的推出有重要的现实意义.对个人,直接减少了当期的税收支出;对企业,为员工提供更多的福利;对社会,提高社会的保障水平,减轻财政负担;对保险业,拓宽了保险公司的业务范围.本文使用精算模型模拟不同情况下的养老金替代率，借鉴欧美国家个税递延养老保险的运行经验，结合河北省现状，提出可落地的方案。本文研究的主要问题有，第一，通过社会调研，对河北省不同收入地区发放300份左右调查问卷，得出不同年龄、收入、职业的人群对“个税递延型”养老保险的总体需求、参保意愿、缴费模式和给付方式。第二，“个税递延型”养老保险的经验借鉴，借鉴美国的工RAs和Keogh计划、德国的补充养老保险和英国的个人(团体)养老保险这些第三层次的个人储蓄养老保险的模式，对其运作原理、运行情况进行总结和提炼。第三，“个税递延型”养老保险的机制设计及评价，建立在河北省试行的“个税递延”型养老保险模式的实施方案，包括:“递延个税”的征收方式、缴费待遇模式、配套的税收优惠政策以及基金的账户管理与投资监管。通过对新形式下养老保险替代率的模拟，得出“个税递延型”养老保险是否有经济社会效益的评判。本文采用的研究方法有问卷调查、精算模型和案例分析。在调研河北省对个税递延型养老保险的需求时主要采用问卷调查法，在设计养老保险采用的具体机制(拟采用的税率、缴费方式及效率)时采用精算模型，在借鉴先进经验时采用案例分析法。
养老保险 个税递延 养老金替代率 精算模型
付正 王香兰
河北金融学院保险系,河北省保定市恒祥北大街3188号,河北金融学院
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2016-07-27（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）