对概念框架理论问题的再思考
国际概念框架不是会计准则,而是属于指导会计准则制定与实施的一个理论体系;有必要采用财务报告概念框架的表述.中国的概念框架属于政府发布的会计准则,采用“概念框架”或“基本准则”的表述并没有本质区别.中国并不需要独立于基本准则的概念框架.如果要走概念框架国际趋同之路,将涉及对现行会计管理体制的改革. 有关概念框架涉及的特定问题是:中国是否需要概念框架?如果需要概念框架，是用概念框架替代基本准则，还是构建与基本准则并驾齐驱的概念框架?如果需要概念框架，应当将其界定为一种理论体系，还是一种制度规范?应当如何理解和认识概念框架的相关构成内容?针对这些问题的讨论，构成了本文研究的主要内容。 本文论述了概念框架理论“是财务会计概念框架，还是财务报告概念框架”这一问题。从理论研究的角度，如果概念框架涉及全部财务会计活动，则采取财务会计概念框架的表述是适当的。但现代会计准则(含财务报告准则，下同)侧重于对财务报告编制、列报和相关信息披露的规范;对会计要素确认和计量的规范实际上是为规范财务报告的编报服务的。故为会计准则的制定提供理论依据或原则规范的概念框架，可采取财务报告概念框架的表述。本文指出了概念框架的性质和作用，对有关制定中国概念框架的思考，提出如下建议。中国概念框架属于会计准则；中国不需要独立于基本准则的概念框架。
会计准则 概念框架 财务会计 财务报告
俸芳
长安大学 经济与管理学院 陕西 西安 710064
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2014-05-01（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）