审计师惩戒与审计定价--基于中国证监会2008-2010年行政处罚案的研究
现有文献对审计师惩戒与审计定价之间关系的研究很不充分，且有限的研究并未获得一致的结论。从理论上说，审计师惩戒对审计定价具有双向影响：一方面，审计师受到惩戒将会降低外部对其审计质量的评价，从而迫使审计师降低审计收费；另一方面，在受到惩戒后，审计师可能提高其努力程度以降低审计失败的可能，从而导致审计成本以及审计收费的上升。本文利用中国证监会2008-2010年做出的关于会计师事务所的行政处罚决定，采用配对的方法，考察了审计师行政惩戒对审计定价的影响，结果发现，事务所在受到证监会的行政处罚后，其审计收费显著高于受处罚前。这表明，审计师在受处罚后可能会提高其努力程度以提高审计质量、重塑声誉，这将会提高审计成本并导致审计收费的相应提高。进一步研究表明，审计师受处罚后，其客户操控性应计的绝对值确实显著下降。研究还发现，若上市公司客户所在地区法律环境好，则审计师受处罚后审计定价有显著提升，而在法律环境差的地区，审计师受处罚后审计定价并不会显著提高。
审计师惩戒制度 审计定价 法律环境 质量保证
刘笑霞 李明辉
河海大学 南京大学
国内会议
昆明
中文
77-78
2012-07-01（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）