內部稽核特性與財務報導品質
本研究以台灣上市公司為研究對象，探討內部稽核人員特性與公司外部財務報導品質（以異常應計數為代理變數）的關係。內部稽核之重要職能係監督內部控制之有效執行，並協助管理階層確實履行其職責，確保財務報導之可靠性。企業能否落實內部控制制度、達成組織目標，以及提供可靠之財務報導，決定於內部稽核的效能與內部稽核人員的素質。囿於資料取得，內部稽核品質的相關學術探討並不多見。本研究以上市公司為研究對象，依據文獻、審計準則及相關規範，除以內部稽核人員之內部稽核職務資歷、外部審計經歷、專業證照、在職進修與学歷等特性發展五項個別之內部稽核特性變數外，另合併此五項內稽特性變數成另 一綜合品質指標，並以個別變數及綜合指標衡量內部稽核品質，分析內稽品質對 財務報導品質之影響。實證結果顯示，內部稽核綜合品質指標與異常應計數絕對 值呈反向關係，與負異常應計數呈正向關係。此結果說明，內稽品質降低盈餘管 理幅度，尤其具有減緩過度降低盈餘的效果，有助於提升外部財務報導的品質。 內部稽核之個別品質變數中，外部審計經歷與內稽任職資歷對於財務報導品質有 顯著而正面的影響，尤以具外部審計經驗之內稽特性更具重要性。針對內生性問 題及內稽規模對內稽品質變數之影響所進行之額外測試，亦獲得與主要研究發現 一致之實證結果。本文針對內稽特性對財務報導品質有個別影響之實證發現，為內稽文獻及盈餘管理文獻提供增額的貢獻。
內部稽核特性 內部稽核品質 財務報導品質 異常應計數 上市公司
鄭桂蕙 林宛瑩
臺北大學會計系 政治大學會計系
国内会议
昆明
中文
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2011-12-16（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）