客户潜在法律风险、审计师规模层级与审计应对策略差异
文章以2001-2004年中国上市公司为样本，实证分析了在年报出具后由于当年年报披露违规而遭受监管处罚、潜在审计风险与不同规模审计师事前的应对策略。研究发现：相对于小型审计师，大型审计师对于客户潜在风险具有较好的事前应对，但是不同层级的大型审计师应对策略存在差异；”国际四大和本土前五大”及”本土前五大”对日后遭受监管处罚的客户事前没有索取风险溢价，但是出具了更为严格的审计意见，而”本土次五大”主要采取索取风险溢价的策略；”本土前五大组”在审计报告中事前披露违规行为的概率相对较高，而”本土次五大”则与小型审计师没有差异。上述发现说明：国际四大、本土前五大具有较高的独立性和审计质量；”本土次五大”的审计独立性和审计质量与国际四大和本土前五大存在一定差异。这提醒我们，中国资本市场审计学术研究及审计监管实践，应考虑审计师的分层研究和分层监管。
审计师分层 上市公司 风险溢价 分层监管
潘克勤
河南财经政法大学会计学院,河南 郑州 450002
国内会议
昆明
中文
1-17
2011-12-16（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）