会计师事务所强制更换对审计质量的影响

摘要：

2001年，中天勤、沈阳华伦等五家会计师事务所未通过年检，而被取消执业资格，其原有客户不得不改聘其他会计师。以此为契机，本文以非正常性应计利润来衡量审计质量，分析了此事件前后2年，这五家会计师事务所原有客户的非正常性应计利润的变化。我们发现，在强制更换会计师以后，这些公司的非正常性应计利润不降反升。进一步分析的结果显示，在正DA组，后任审计师没有调低那些公司的非正常性应计利润；而在负的DA组，这些公司的非正常性应计利润在更换会计师以后反而增加了。结果显示，在中国这样一个极度分散的审计市场中，强制更换会计师事务所并没有带来我们所预期的效果。

关键词： 审计任期 审计质量 强制更换 非正常性应计利润 会计师事务所

作者: 杜英

作者单位: 上海财经大学会计学院

会议类型: 国内会议

会议名称: 中国会计学会审计专业委员会2009年学术年会

会议地点: 北京

会议语种:中文

页码: 197-211

在线出版日期: 2009-05-29（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）