IASB与FASB准则制定模式的比较及启示
会计准则在确保会计信息的真实性方面扮演着至观重要的角色，但不同的准则制定模式在这方面发挥作用的方式却是不同的。在会计造假及其引发的会计信任危机成为全球关注焦点的情况下，有必要重新认识会计准则的真实性问题和会计准则的制定模式。笔者认为，会计信息的真实性可以分为两个层次：较低层次的会计信息真实性是指，如果会计系统生成会计信息的过程能严格按照会计规范的要求，那么这种经过加工的信息就是真实性的。这是人们通常所说的“合法合规性”；较高层次的会计信息真实性则指，如果会计人员在会计规范的原则约束下，运用恰当的专业判断，选用较合适的具体会计处理方法生成会计信息，则这种会计信息能“如实反映”经济事项的本质，这样的信息就是真实的。本文以为，会计准则的两种主要制定模式，即以FASB为代表的规则基础(Rule-based)准则制定模式和以IASB为代表的原则基础(Principle-based)准则制定模式，与上述两种会计信息真实性的认识是有着内在对应关系的。本文将结合对会计信息真实性的认识，重新思考会计准则的制定模式问题，并对中国大陆的会计准则制定问题提出几点思考。
会计准则 制定模式 会计信息
张琦
中南财经政法大学会计学院会计系,邮编:430060
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24-28
2004-06-28（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）