中国会计准则与国际财务报告准则会计盈余稳健性的检验——基于沪深AB股的经验证据
本文以2001至2003年同时发行A股和B股的上市公司为样本,检验了中国会计准则与国际财务报告准则下会计盈余的稳健性.文章通过对会计盈余的及时性和持续性的综合检验,得出以下结论:按照中国会计准则编制财务报表的A股公司,并未真正表现出会计稳健性的特征,仅有亏损公司显示出对”坏消息”及时确认的特性,并且体现出明显的反转特性,这与我国亏损上市公司中存在的会计盈余操纵现象相符;而按照国际财务报告准则编制财务报表的B股公司,对”坏消息”及时确认的特性并未仅仅体现在亏损公司之中,而且无论是盈利公司还是亏损公司均表现出显著的会计盈余反转特性,这与国际会计准则下会计盈余的稳健性现象相符.本文为深入理解会计准则内容的协调与准则执行环境的建设提供了经验证据。
中国会计准则 国际财务报告准则 会计盈余稳健性 利润操纵 上市公司
宋玉 李卓
厦门大学会计系,361005
国内会议
广州
中文
938-949
2006-07-15（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）