纳税人反避税调查协力义务的违反及其救济机制

摘要：

　　当前税收协力义务的违反将直接产生税收核定这一证明程度减轻的法律后果，是立法和理论研究普遍存在的误区。这将导致纳税人本仅为课税事实阐明的合作者，却因这一法律后果的存在与承担举证责任无异，对纳税人过于严苛。税收核定不应成为税收协力义务违反的唯一法律后果。纳税人违反协力义务产生何种后果，应当以税务机关查明系争避税交易受到妨碍的程度作为判断基础，必须在个案中综合考虑纳税人的主观可归责性、未提供资料的可替代程度以及由此造成的调查困难程度等因素，选择确定恰当的救济与制裁手段。

关键词： 反避税 税收协力义务 调查困难 证明难度减轻

作者: 汤洁茵

作者单位: 中国社会科学院大学政法学院

会议类型: 国内会议

会议名称: 中国法学会财税法学研究会2018年年会暨第29届海峡两岸财税法学术研讨会

会议地点: 江苏常州

会议语种:中文

页码: 798-804

在线出版日期: 2018-10-01（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）