纳税人税收筹划与税务机关反避税的冲突与平衡--基于231份判决书的实证研究

摘要：

　　实践中纳税人税收筹划与税务机关反避税存在激烈冲突。究其原因在于公私利益冲突的必然性、税收筹划与反避税方面的法制缺憾、税务机关反避税权力的侵益性与纳税人税收筹划救济机制的匮乏性。通过借鉴域外经验可知，我国纳税人税收筹划与税务机关反避税的平衡之道在于限制税务机关的反避税权力并保障纳税人的税收筹划权益，坚持税收法定、实质课税、纳税人权利保护的原则。具体而言，需完善税收筹划与反避税的法律体系，明确纳税人合法税收筹划行为的边界，优化税务机关反避税的认定标准，完善纳税人税收筹划与税务机关反避税的争端解决机制并加强对税务机关、司法机关处理反避税事项的监督，推动纳税人税收筹划与税务机关反避税从冲突中走向平衡。

关键词： 税收筹划 反避税 实质课税 冲突与平衡

作者: 闫晴

作者单位: 西南政法大学经济法学院

会议类型: 国内会议

会议名称: 中国法学会财税法学研究会2018年年会暨第29届海峡两岸财税法学术研讨会

会议地点: 江苏常州

会议语种:中文

页码: 875-880

在线出版日期: 2018-10-01（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）